合規(guī)服務(wù)中心 10月月刊

近年來，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，為營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，2025年6月，國務(wù)院以及國家稅務(wù)總局相繼發(fā)布三份稅收新規(guī)——《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（國務(wù)院令第810號(hào)）、《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)）、《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)）及相關(guān)配套解讀（三份稅收新規(guī)后文簡(jiǎn)稱“《報(bào)送規(guī)定》”），本文將與您探討互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)涉稅信息報(bào)送規(guī)定的主要內(nèi)容及對(duì)電商企業(yè)的潛在影響，并分享我們的觀察。

二

對(duì)電商企業(yè)的合規(guī)挑戰(zhàn)

新規(guī)的實(shí)施標(biāo)志著電商行業(yè)告別“信息不透明”的紅利期，進(jìn)入“數(shù)據(jù)透明、稅負(fù)公平”的新階段。新規(guī)對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的已合規(guī)納稅的大型企業(yè)、增值稅起征點(diǎn)以下的經(jīng)營者和從業(yè)人員影響有限，但對(duì)于納稅尚未規(guī)范的中小型商家，會(huì)有比較明顯的影響。

收入申報(bào)的合規(guī)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)比平臺(tái)交易數(shù)據(jù)與企業(yè)自行申報(bào)收入，隱匿收入不申報(bào)、收入按差額申報(bào)、收款延遲申報(bào)等做法都會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異。值得提醒的是，如企業(yè)存在虛假交易的“刷單”收入，由于平臺(tái)企業(yè)會(huì)按照實(shí)際交易記錄報(bào)送，通過數(shù)據(jù)比對(duì)，極易觸發(fā)稅務(wù)稽查。在過往稽查補(bǔ)稅案例中，電商企業(yè)如主張?zhí)蕹问杖?，則需要準(zhǔn)備充分的舉證資料（包括但不限于物流空包證明、刷手收入記錄、資金往來記錄等），但即便能夠提供證據(jù)，在已開具發(fā)票或滿足收入確認(rèn)形式要件的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可能不予認(rèn)可刷單收入進(jìn)行剔除。

同時(shí)，新規(guī)實(shí)施后，電商企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)、收入規(guī)模、關(guān)聯(lián)關(guān)系等信息完全在稅務(wù)監(jiān)管的掌握之中，以前常用的各種“店鋪經(jīng)營主體接力更換”“分拆收入”“假代銷”“利用個(gè)人賬戶收款規(guī)避申報(bào)”等方式都將面臨極高風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于跨境電商企業(yè)，境外平臺(tái)境內(nèi)收入數(shù)據(jù)的同步報(bào)送，使得“境外收款延遲申報(bào)”的老辦法失效，出口退稅環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)合規(guī)要求也顯著提高。

投流費(fèi)稅前扣除問題。以往電商企業(yè)的投流費(fèi)用大多按照成本進(jìn)行全額抵扣，2025年10月1日起新廣告法落地，電商企業(yè)的投流費(fèi)被視為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，需按照限額進(jìn)行稅前扣除，對(duì)于電商企業(yè)投流費(fèi)用通常較高，占比極容易超過限額。企業(yè)需要對(duì)開票類目、服務(wù)內(nèi)容、合同條款等全面梳理，厘清費(fèi)用性質(zhì)，按照新規(guī)要求對(duì)投流費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

三

電商企業(yè)的合規(guī)應(yīng)對(duì)建議

在“以數(shù)治稅”背景下，合規(guī)對(duì)于企業(yè)并非負(fù)擔(dān)，而是長(zhǎng)期發(fā)展的基石。我們建議企業(yè)從如下方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

數(shù)據(jù)整改與申報(bào)

需要及時(shí)規(guī)范結(jié)算賬戶，導(dǎo)出平臺(tái)數(shù)據(jù)，梳理真實(shí)收入，補(bǔ)報(bào)未開票收入。

構(gòu)建合規(guī)經(jīng)營體系

確保交易數(shù)據(jù)、資金流水、稅務(wù)申報(bào)的一致性；合規(guī)取得發(fā)票入賬，保存電子合同、物流憑證等交易證據(jù)。

優(yōu)化供應(yīng)鏈布局

通過架構(gòu)重構(gòu)和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，合理利用優(yōu)惠政策，優(yōu)化整體稅負(fù)。

供稿單位及作者

容誠稅務(wù)師事務(wù)所（深圳）有限公司

歐丞奇（合伙人）、劉林妮（高級(jí)經(jīng)理 ）

為構(gòu)建線上線下公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展，國務(wù)院公布了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)送規(guī)定》）并從2025年6月開始正式實(shí)施。2025年10月，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了首次信息報(bào)送后，各地電商企業(yè)已陸續(xù)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的推送信息，要求企業(yè)進(jìn)行核實(shí)補(bǔ)稅，電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)刻不容緩。

報(bào)送規(guī)定未出臺(tái)前，由于電商企業(yè)的收入主要通過各類第三方支付平臺(tái)與電商平臺(tái)結(jié)算，且電商平臺(tái)未將商戶收入信息報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，不少電商企業(yè)往往通過第三方支付平臺(tái)的分賬功能，實(shí)現(xiàn)隱匿實(shí)際收入、支付成本、股東分紅和支付高管薪酬等目的。

如圖所示的案例，假設(shè)某電商企業(yè)通過平臺(tái)銷售商品實(shí)現(xiàn)收入3000萬元，該筆款項(xiàng)進(jìn)入第三方支付平臺(tái)的虛擬賬戶后，企業(yè)將進(jìn)行如下分賬操作：支付供應(yīng)商成本2000萬元（大部分為無票成本）、支付電商平臺(tái)傭金100萬元、支付MCN機(jī)構(gòu)傭金300萬元，剩余600萬元提現(xiàn)至企業(yè)或個(gè)人銀行賬戶并入賬完稅。

目前，我國尚未要求第三方支付平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳輸資金流水?dāng)?shù)據(jù)，導(dǎo)致第三方支付平臺(tái)收支情況長(zhǎng)期游離于監(jiān)管之外。若企業(yè)不將資金提現(xiàn)至銀行賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)幾乎難以發(fā)現(xiàn)這部分收入。然而，隨著《報(bào)送規(guī)定》等文件的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)將從源頭掌握電商企業(yè)的收入數(shù)據(jù)，使其無法再利用第三方支付平臺(tái)的分賬功能隱匿收入。

本次《報(bào)送規(guī)定》落地執(zhí)行非常迅速，在10月初互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了首次信息報(bào)送后，目前全國各地大量電商賣家已反饋收到稅局短信，通知該公司申報(bào)的今年三季度增值稅銷售收入少于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的收入金額，要求電商賣家進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。同時(shí)，國家稅務(wù)總局在10月27日在官網(wǎng)發(fā)布通知，提醒電商平臺(tái)經(jīng)營者核實(shí)申報(bào)的相關(guān)收入信息。

根據(jù)《規(guī)定》要求，電商平臺(tái)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送商戶銷售的“收入總額”，具體指平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者及從業(yè)人員在當(dāng)期通過網(wǎng)絡(luò)交易取得的全部相關(guān)銷售款項(xiàng)（包括全部?jī)r(jià)款及增值稅稅額），涵蓋貨幣與非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，且不得扣除平臺(tái)補(bǔ)貼、傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。在前述案例中，自2025年10月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)將基于電商平臺(tái)報(bào)送的信息，認(rèn)定該企業(yè)的收入總額為3000萬元，而非扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用后的凈收入600萬元。因此，電商企業(yè)須就其所有成本費(fèi)用取得合法有效憑證，并以平臺(tái)收入總額減去有合法票據(jù)支持的成本費(fèi)用后的利潤為基數(shù)，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。若部分供應(yīng)商或MCN機(jī)構(gòu)等無法提供發(fā)票，相關(guān)支出將無法在稅前扣除，電商企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將大幅上升。

綜上所述，合規(guī)經(jīng)營已成為電商企業(yè)的必選項(xiàng)，也是我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在稅收監(jiān)管日益嚴(yán)格的背景下，電商企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，可考慮在合規(guī)前提下合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效降低稅負(fù)。主要思路有：

綜上所述，在日趨嚴(yán)格的監(jiān)管形勢(shì)下，我們建議電商企業(yè)積極應(yīng)對(duì)變化，設(shè)計(jì)適應(yīng)自身業(yè)務(wù)的財(cái)稅合規(guī)模式，在依法依規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

同時(shí)，對(duì)于電商企業(yè)及其實(shí)控人的財(cái)稅合規(guī)模式搭建，要從多方面做全盤規(guī)劃，結(jié)合香港等境外地區(qū)稅制、CRS監(jiān)管要求、實(shí)控人及其家族身份規(guī)劃、境內(nèi)外資產(chǎn)配置等需求，合理規(guī)劃股權(quán)架構(gòu)和業(yè)務(wù)架構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)、資金流轉(zhuǎn)通暢、企業(yè)及個(gè)人效益最佳的目的。

隨著中國企業(yè)加速全球化布局，海外設(shè)倉、本地化運(yùn)營、跨境遠(yuǎn)程雇傭已成為常態(tài)。然而，企業(yè)在拓展國際市場(chǎng)的同時(shí)，往往忽視了一個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)——海外人力資源合規(guī)。

與國內(nèi)勞動(dòng)法體系不同，各國在勞動(dòng)合同、薪酬福利、工時(shí)休假、解雇保護(hù)、數(shù)據(jù)隱私、反歧視等方面存在巨大差異。一旦違規(guī)，不僅面臨高額罰款，還可能引發(fā)集體訴訟、品牌聲譽(yù)受損，甚至被強(qiáng)制退出當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。

本期將聚焦海外人力資源合規(guī)，結(jié)合典型案例與監(jiān)管趨勢(shì)，為企業(yè)出海提供實(shí)操指引。

一

全球用工模式：合規(guī)起點(diǎn)的抉擇

企業(yè)在海外用人，通常面臨三種模式：

海外人力資源合規(guī)，不再是“出了事再補(bǔ)救”的事后應(yīng)對(duì)，而應(yīng)成為企業(yè)全球化戰(zhàn)略的前置條件。一個(gè)合規(guī)的用工體系，不僅能規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，更能提升雇主品牌、吸引本地人才、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性。

在全球監(jiān)管日益趨嚴(yán)的背景下，合規(guī)即競(jìng)爭(zhēng)力。唯有將合規(guī)融入組織基因，企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健出海、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。